Φορολογία: Αλλαγές σε όλα από 1.1.2014. Τι γνωρίζουμε, τι περιμένουμε

taxheaven

Το 2014 είναι το έτος στο οποίο θα ισχύσουν όλοι οι νέοι νόμοι που πλαισιώνουν την φορολογία στην Ελλάδα.

Αναλυτικά, από 1.1.2014 ξεκινά η ισχύ βασικών διατάξεων των νόμων:

4172/2013 - Κώδικας Φορολογία Εισοδήματος
4174/2013 - Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας
4093/2012 - Κ.Φ.Α.Σ.
Σας παρουσιάζουμε μερικές μόνο από τις βασικότερες διατάξεις που θα τεθούν σε ισχύ από 1.1.2014.

Κ.Φ.Α.Σ.	Διάταξη νόμου	Σχόλια	Ενημερωτικό υλικό
Καταργείται το δελτίο αποστολής η διακίνηση μπορεί να γίνεται με το τιμολόγιο ή με άλλο τρόπο ο οποίος θα εξειδικευτεί με απόφαση του ΓΓΔΕ.	Άρθρο 5 ΚΦΑΣ	Κατάργηση με διάταξη που περιέχεται στο νομοσχέδιο του ΕΝ.Φ.Ι.Α - Προβλέπεται η εφαρμογή κατάλληλων δικλείδων, που θα εξειδικευθούν με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, για την παρακολούθηση της διακίνησης, των παραλαμβανομένων δηλαδή και μη τιμολογημένων ακόμη από τους προμηθευτές αποθεμάτων, καθώς και των αποθεμάτων που έχουν διακινηθεί και εκκρεμεί τιμολόγηση.	(Ενημερωμένο) Κ.Φ.Α.Σ. - Χρηστικό βοήθημα για τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών
Οι υπόχρεοι (εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας, τα εκπαιδευτήρια, οι κλινικές ή θεραπευτήρια, τα κέντρα αισθητικής, τα γυμναστήρια, οι χώροι στάθμευσης, οι ιατροί και οι οδοντίατροι. κλπ), από 1.1.2014 έχουν την υποχρέωση να εκδίδουν τις αποδείξεις λιανικής για την παροχή υπηρεσιών με την χρήση φορολογικών ταμειακών μηχανών ή μηχανογραφικά. Καταργείται η υποχρέωση των ανωτέρω για τήρηση "πρόσθετων βιβλίων"	Άρθρο 4 ΚΦΑΣ	Κατάργηση με διάταξη που περιέχεται στο νομοσχέδιο του ΕΝ.Φ.Ι.Α	ΠΟΛ.1001/2.1.2014 Κατηγορίες υπόχρεων απεικόνισης συναλλαγών που εξαιρούνται από τη χρησιμοποίηση φορολογικών ταμειακών μηχανών του ν. 1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α΄)
Διατηρείται το υφιστάμενο πλαίσιο όσον αφορά στις λιανικές συναλλαγές για την πώληση αγαθών όπως προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 7 του Κ.Φ.Α.Σ.	Άρθρο 7 ΚΦΑΣ		(Ενημερωμένο) Κ.Φ.Α.Σ. - Χρηστικό βοήθημα για τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών
Συγκεντρωτικές καταστάσεις ανά μήνα (συγκεντρωτικά για έσοδα και έξοδα)		Αναμένονται διευκρινίσεις. Μέχρι τώρα όσα έχουν γίνει γνωστά προέρχονται από Δελτία τύπου και συνεντεύξεις.	Συγκεντρωτικές καταστάσεις
Φορολογία Ακινήτων	Διάταξη νόμου	Σχόλια	Ενημερωτικό υλικό
Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων στο 3% (.α.ν.1521/1959)	Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α.	Αναμένονται ΦΕΚ και ερμηνευτικές	Σημαντικές αλλαγές που εμπεριέχονται στο σχέδιο νόμου «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις»
Για κάθε μεταβίβαση ακινήτου είναι πλέον απαραίτητο πιστοποιητικό για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων σε ακίνητα και δικαιώματα επί ακινήτων για τα πέντε (5) προηγούμενα έτη.	Άρθρο 54 ν.4174/2013	Ο έλεγχος γίνεται για την πληρωμή του ΕΝΦΙΑ, αλλά και του ΦΑΠ μέχρι να συμπληρωθεί 5ετία	ΠΟΛ.1279/30.12.2013 Πιστοποιητικό του άρθρου 54Α του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, για το έτος 2014
Υποχρέωση δήλωσης Ε9 ένα μήνα μετά την μεταβολή	Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α.	Αναμένονται ΦΕΚ και ερμηνευτικές	Σε 30 ημέρες από την μεταβολή ή την απόκτηση η υποβολή του Ε9. - Οι αλλαγές του νομοσχεδίου σχετικά με το Ε9
Φορολογία εισοδήματος	Διάταξη νόμου	Σχόλια	Ενημερωτικό υλικό
Εισάγεται ο όρος φορολογική κατοικία στο ελληνικό δίκαιο προκειμένου να προσδιοριστούν τα υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα, κατά τα πρότυπα του ΟΟΣΑ και της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 4 καθορίζονται τα κριτήρια βάσει των οποίων ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται κάτοικος Ελλάδας. Τα κριτήρια αυτά είναι η μόνιμη ή κύρια κατοικία, η συνήθης διανομή και το κέντρο των προσωπικών, οικονομικών και κοινωνικών συμφερόντων.	Άρθρα 3-4 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Αποδείξεις επί του εισοδήματος . Χρειάζεται πλέον το 10% επί του εισοδήματος για μισθωτούς και συνταξιούχους μόνο , και με μέγιστο το ποσό 10.500	Νομοσχέδιο ΕΝ.Φ.Ι.Α.		Στο 10% του εισοδήματος οι αποδείξεις για το 2014 από μισθωτούς και συνταξιούχους.
Έννοιες «διαχειριστική περίοδος» και «οικονομικό έτος» δεν υπάρχουν πλέον στο νέο φορολογικό νόμο και αντικαθίστανται με τον όρο «φορολογικό έτος», που σε καμιά περίπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει τους δώδεκα μήνες. Άρα καταργείται η υπερδωδεκάμηνη περίοδος.	Άρθρο 8 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Αλλάζει ο τρόπος υπολογισμού των παροχών σε είδος, κυρίως των εταιρικών αυτοκινήτων, ενώ παροχές σε είδος συνιστούν πλέον και τα δάνεια προς εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους, συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών μισθών άνω των 3 μηνών.	Άρθρο 13 ν.4172/2013	(Η παρακράτηση του φόρου των εισοδημάτων που θεωρούνται παροχές σε είδος θα ισχύσει από 1.1.2015 ) αρθρο 72 παρ 22 ν.4172/2013
Παύουν να ισχύουν οι διατάξεις του ν. 2238/1994 (Α’ 151), συμπεριλαμβανομένων και όλων των κανονιστικών πράξεων και εγκυκλίων που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση αυτού του νόμου. Συνεπώς, ο όρος	Άρθρο 72 ν.4172/2013
Αλλάζει άρδην το τοπίο σχετικά με τις εκπιπτόμενες και μη εκπιπτόμενες δαπάνες.	Άρθρα 22,23 ν.4172/2013	Αναμένεται διευκρινιστική	Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Δεν εκπίπτουν δαπάνες άνω των 500,00 ευρώ, εάν η εξόφλησή τους, δεν γίνει μέσω Πιστωτικού Ιδρύματος ή με επιταγή,	Άρθρο 23 ν.4172/2013		Δείτε σχετικό άρθρο : Τρόπος εξόφλησης δαπανών άνω των 500,00 ευρώ, από την 1.1.2014 και μετά
Καθιερώνεται νέος τρόπος σχηματισμού και διαγραφής των προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων, ανάλογα με την αξία τους και τον χρόνο που παραμένουν ανείσπρακτες.	Άρθρο 26 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Επαναφορά πόθεν έσχες για την αγορά ακινήτων και επιπλέον, η σύσταση ή αύξηση Κεφαλαίου.	Άρθρο 31 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Νέα κλίμακα φορολόγησης φυσικών προσώπων	Άρθρο 15 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Νέα κλίμακα φορολόγησης εσόδων από ενοίκια	Άρθρο 40 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Νέα κλίμακα φορολόγησης κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα	Άρθρο 29 ν.4172/2013		Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Νέα αλλαγή στην καταβολή των παρακρατούμενων φόρων (Φ.Μ.Υ κλπ)	Άρθρο 62 ν.4172/2013	Αναμένεται απόφαση του Γ.Γ.Δ.Ε. για τις νέες ημερομηνίες υποβολής των παρακρατούμενων φόρων και τυχόν αλλαγές στα έντυπα.	Αλλαγές στην υποβολή δηλώσεων παρακρατούμενων φόρων
Οι αποσβέσεις των πάγιων περιουσιακών στοιχείων αρχίζουν από τον επόμενο μήνα εντός του οποίου χρησιμοποιείται ή τίθεται σε χρήση.	Άρθρο 24 ν.4172/2013
Καθιερώνεται ο όρος φορολογικές αποσβέσεις, έτσι ώστε να καλυφθεί το κενό που θα δημιουργηθεί στις περιπτώσεις που από άλλη νομοθεσία ορίζεται (Λογιστικό σχέδιο) ή θα ορίζεται στο μέλλον (λογιστικά πρότυπα) διαφορετικοί συντελεστές αποσβέσεων.	Άρθρο 24 ν.4172/2013	Προς το παρόν διαφορετικός τρόπος λογιστικών και φορολογικών αποσβέσεων προβλέπεται στον λογαριασμό 16 με βάση το λογιστικό σχέδιο. Αναμένεται επίσης το νομοσχέδιο σχετικά με τα λογιστικά πρότυπα στο οποίο προβλέπεται διαφορετικός τρόπος υπολογισμού των Λογιστικών αποσβέσεων.
Δεν υφίσταται πλέον ο όρος "Ελ.Επαγγελματίας" καθώς στον νέο φορολογικό νόμο δεν υπάρχει αντίστοιχο άρθρο 48 όπως στον νόμο 2238/1994.
Αλλάζει η παρακράτηση φόρου οντοτήτων με κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. Δεν υπάρχει πλέον το όριο των 300,00 ευρώ. Η παρακράτηση γίνεται πλέον σε α) μερίσματα, β) τόκοι, γ) δικαιώματα (royalties), δ) αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο, ε) το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων. στ) η υπεραξία που αποκτά φυσικό πρόσωπο από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το άρθρο 41.	Άρθρα 61,62,63,64 ν.4172/2013	Αναμένονται διευκρινίσεις.	Πρακτικός οδηγός φορολογίας βάσει του ν. 4172/2013
Αλλάζει η φορολόγηση της υπεραξίας ακινήτων με το νέο συντελεστή παρακράτησης να ανέρχεται στο 15%.	Άρθρα 41 ν.4172/2013		Δείτε σχετικό άρθρο : Υπεραξία μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας. Τι ισχύει από 1.1.2014. Παραδείγματα, επισημάνσεις, προβληματισμοίΠΟΛ.1008/2.1.2014 Καθορισμός τιμών κτήσης ακίνητης περιουσίας σε ειδικές περιπτώσεις όπου δεν είναι δυνατό να προσδιοριστούν, σύμφωνα με την παρ. 11 του άρθρου 41 του ν. 4172/2013
Αλλάζει πλήρως ο υπολογισμός της υπεραξίας μεταβίβασης μετοχών - μεριδίων, αλλά και η φορολόγηση αυτής .	Άρθρα 42 ν.4172/2013	Η υπεραξία πλέον δεν έχει αυτοτελή φορολόγηση (πρώην άρθρο 13 ΚΦΕ) , αλλά φορολογείται με τις γενικές διατάξεις. Δεν απαιτείται πλέον δήλωση υπεραξίας . αναμένονται διευκρινίσεις για το τρόπο υπολογισμού της τιμής πώλησης .	ΠΟΛ.1004/2.1.2014 Προσδιορισμός της τιμής κτήσης, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 42 του ν. 4172/2013, κατά τη μεταβίβαση με επαχθή αιτία τίτλων από φυσικά πρόσωπα, στις περιπτώσεις που οι τίτλοι αυτοί έχουν αποκτηθεί πριν την 29η Σεπτεμβρίου 1999
Τα μη διανεμηθέντα ή κεφαλοποιηθέντα αποθεματικά του νόμου 2238/1994, από 01/01/2014, συμψηφίζονται υποχρεωτικά με ζημίες της τελευταίας πενταετίας. Δεν επιτρέπεται η τήρηση ειδικού λογαριασμού αφορολόγητων αποθεματικών από 01/01/2015.	Παρ 11 άρθρου 72 ν.4172/2013		ΠΟΛ.1007/2.1.2014 Κοινοποίηση των παραγράφων 12 και 13 του άρθρου 72 του ν. 4172/2013 σχετικά με την αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών του ν. 2238/1994
Οι αμοιβές μελών ΔΣ και Εταίρων ΕΠΕ, θεωρούνται εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες,	Άρθρο 12 ν.4172/2013	Αναμένονται Διευκρινίσεις	Δείτε σχετικά: Η παρακράτηση φόρου για τις αμοιβές Δ.Σ. από 1.1.2014
Το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιόχρηση ορίζεται στο 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου, (Διευκρινίσεις δεν υπάρχει πρόβλεψη για απαλλαγές)	Άρθρο 39 ν.4172/2013
Μεταφορά ζημιών. Εξακολουθεί να ισχύει η δυνατότητα μεταφοράς της ζημίας προς συμψηφισμό με επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα 5 φορολογικά έτη. Ωστόσο εισάγονται 2 νέοι περιορισμοί για τους οποίους χρειάζονται διευκρινίσεις. (ζημίες που προκύπτουν στην αλλοδαπή, και δυνατότητα μεταφοράς ζημίας όταν μεταβληθεί η ιδιοκτησία της εταιρείας άνω του 33% εκτός εάν αποδειχθεί ότι η μεταβολή της ιδιοκτησίας έγινε για επιχειρηματικούς λόγους.) (Αρθρο 27)	Άρθρο 27 ν.4172/2013		Δείτε σχετικά :Η μεταφορά ζημιών με τον Ν. 4172/2013 - Προβληματισμοί
Κώδικας φορολογικής διαδικασίας	Διάταξη νόμου	Σχόλια	Ενημερωτικό υλικό
Αλλάζει ο χρόνος και οι τύποι φορολογικής ενημερότητας που δίνει πλέον η Φορολογική διοίκηση	Άρθρο 12 ν.4174/2013		ΠΟΛ.1274/27.12.2013 Αποδεικτικό Ενημερότητας άρθρου 12 ν. 4174/2013 (ΦΕΚ 170Α΄) ΠΟΛ.1275/27.12.2013 Βεβαίωση οφειλής άρθρου 12 ν. 4174/2013 (Α’ 170) ΠΟΛ.1278/27.12.2013 Εξόφληση φόρου με μεταβίβαση σε τρίτο ακινήτου και εκχώρηση του τιμήματος στο Ελληνικό Δημόσιο
Από 01/01/2014 οι μεταβολές του μητρώου πρέπει να υποβάλλονται εντός 10 ημερών από όλους τους φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα, νομικές οντότητες).	Άρθρο 10 ν.4174/2013	Προβληματισμός με την σχετική διάταξη αφού ταυτόχρονα είναι σε ισχύ και οι διατάξεις του ν.2859/2000 οι οποίες προβλέπουν ένα μήνα προθεσμία για τις μεταβολές στο μητρώο.
Οι καταβολή των φόρων των δηλώσεων γίνονται πλέον στις ΤΡΑΠΕΖΕΣ και στα ΕΛΤΑ από 1.1.2014	Άρθρο 41 ν.4174/2013		Καθορισμός του τρόπου καταβολής των φόρων κατά τις διατάξεις του άρθρου 41 του ν. 4174/2013
Πρόστιμα – Παραβάσεις – Ποινές: Αλλάζει πλήρως το τοπίο στα πρόστιμα για εκπρόθεσμες δηλώσεις εισοδήματος παρακρατούμενων φόρων κλπ.	Άρθρα 19,32,53-62,66 ν.4174/2013	Αναμένονται Διευκρινίσεις	Τα νέα πρόστιμα από 1.1.2014 και μετά
Τα μισθωτήρια υποβάλλονται πλέον ηλεκτρονικά μέσω διαδυκτίου στο Taxis			ΠΟΛ.1013/7.1.2014 Υποβολή δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου
Το δημόσιο μπορεί να σκήσει προληπτικά μέτρα όπως δέσμευση του 50% των καταθέσεων, μλποκάρισμα μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων κλπ.	Άρθρo46 ν.4174/2013		ΠΟΛ.1282/31.12.2013 Προληπτικά ή διασφαλιστικά του δημοσίου συμφέροντος μέτρα άμεσου και επείγοντος χαρακτήρα σε περίπτωση φοροδιαφυγής, σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 5, 6 και 7 του άρθρου 46 του ν.4174/2013, εξειδίκευση των προσώπων σε βάρος των οποίων αυτά επιβάλλονται, καθορισμός των περιπτώσεων ολικής ή μερικής άρσης των μέτρων και μη εφαρμογής αυτών, προσδιορισμός χρόνου διατήρησής τους και άλλων ειδικότερων θεμάτων
Αποσυνδέεται πλήρως η υποβολή της δήλωσης από την καταβολή των φόρων	Γενική φιλοσοφία ΚΦΔ		Αποσυνδέεται πλήρως η υποβολή της δήλωσης από την καταβολή των φόρων
Φορολογούμενος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που εμπίπτει στις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και δε διαθέτει ταχυδρομική διεύθυνση στην Ελλάδα, υποχρεούται, από 1/1/2014 να ορίσει, φορολογικό εκπρόσωπο με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, στην ταχυδρομική διεύθυνση του οποίου, η Φορολογική Διοίκηση, θα μπορεί να αποστέλλει κάθε είδους αλληλογραφία σχετική με το φορολογούμενο.	Άρθρο 8 ν.4174/2013		ΠΟΛ.1283/30.12.2013 Ορισμός Φορολογικού εκπροσώπου, σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 8 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
Κατάργηση της επιτροπής του άρθρου 70Α του νόμου 2238/1994. Ενδικοφανής προσφυγή, λειτουργία της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων			ΠΟΛ.1211/12.9.2013 ΠΟΛ.1209/6.9.2013 Καθορισμός λεπτομερειών για τη λειτουργία της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης Αριθ. Πρωτ: Δ6Α 1118225 ΕΞ 2013/24.7.2013 Καθορισμός της διάρθρωσης και των αρμοδιοτήτων της Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης ΠΟΛ.1002/2.1.2014 Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του ν. 4174/2013 (Ειδική Διοικητική Διαδικασία – Ενδικοφανής προσφυγή), όπως αυτό τροποποιήθηκε και ισχύει από 1/1/2014 και καθορισμός λεπτομερειών για τη λειτουργία της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (πρώην Υπηρεσίας Εσωτερικής Επανεξέτασης) της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων, την εφαρμοστέα διαδικασία και τον τρόπο έκδοσης των αποφάσεων αυτής»