Δευτέρα, 1 Μαΐου 2017

ΠΩΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΟΙ ΠΛΗΡΩΜΕΣ ΚΑΙ ΤΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ Ολα όσα ισχύουν για την εξόφληση συναλλαγών μεταξύ επιχειρήσεων και ιδιωτών (αναλυτικοί πίνακες)



Μια ενδιαφέρουσα εργασία για όλα όσα ισχύουν σε κάθε περίπτωση εξόφλησης συναλλαγών που πραγματοποιούν οι επιχειρήσεις μεταξύ τους ή με ιδιώτες, αλλά και οι ίδιοι οι ιδιώτες για το «κτίσιμο» του αφορολόγητου και την παρεχόμενη έκπτωση φόρου από ιατρικές δαπάνες, παρουσίασε η επιστημονική ομάδα του Taxheaven.

Συγκέντρωσε όλες τις περιπτώσεις που προβλέπονται καταγράφοντάς τις σε χρηστικούς πίνακες. Στους εν λόγω πίνακες υπάρχει αναφορά στους προβλεπόμενους τρόπους, στις τυχόν κυρώσεις που επιβάλλονται σε περίπτωση διαφορετικού τρόπου εξόφλησης και στις σχετικές διατάξεις που ισχύουν.

 
I. Συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ επαγγελματιών/επιχειρήσεων
Συναλλαγές μεταξύ επαγγελματιών/επιχειρήσεων
Ποσό συναλλαγήςΠροβλεπόμενος τρόπος εξόφλησηςΚυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησηςΣχετικές διατάξεις
Έως 500,00€ (χωρίς Φ.Π.Α.)Με οποιονδήποτε τρόπο--περ. β' άρθ. 23 ν.4172/2013
ΠΟΛ.1216/2014
ΠΟΛ.1079/2015
ΠΟΛ.1055/2016
ΠΟΛ.1158/2016
ΔΕΑΦΒ 1068191/26.4.2016
ΔΕΑΦΒ 1069397/26.4.2016
Από 500,01€ (χωρίς Φ.Π.Α.) και μέχρι το όριο της επόμενης περίπτωσης Με τραπεζικά μέσα πληρωμής*Δεν εκπίπτει η δαπάνη
Από 3.000,00€ και πάνω (συμπ/μένου Φ.Π.Α.)Μέσω τραπεζικών λογαριασμών ή επιταγών που εξοφλούνται μέσω των ιδίων λογαριασμώνΔεν εκπίπτει η δαπάνη και επιβολή προστίμου των παρ. 1 και 2α του άρθ. 5 του ν.2523/1997 **παρ. 2 άρθ. 20 ν.3842/2010
ΠΟΛ.1091/2010
(*) [Αυτός ο τρόπος εξόφλησης δεν ισχύει για τις δαπάνες προμήθειας ηλεκτρικού ρεύματος και νερού που εξοφλούνται στα ταμεία (γκισέ) των επιχειρήσεων καθώς και στα συμβεβλημένα καταστήματα που πραγματοποιούν εισπράξεις για λογαριασμό τους, εφόσον αποδεικνύονται από τα κατάλληλα δικαιολογητικά τα οποία φέρουν τα στοιχεία του πελάτη].

(**) Οι διατάξεις του άρθ. 5 εφαρμόζονται για παραβάσεις που διαπράχθηκαν στο χρονικό διάστημα μέχρι την έναρξη ισχύος των άρθρων 54 και 55 του ν. 4174/2013 και καταργήθηκαν με την παράγραφο 6 του άρθρου 7 του ν. 4337/2015, από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως δηλαδή, από 17.10.2015. Δεν υπάρχει μέχρι στιγμής κάποια διάταξη που να ορίζει πρόστιμο για τις περιπτώσεις αυτές μετά την κατάργηση του εν λόγω άρθρου.

ΙI. Πωλήσεις αγαθών ή υπηρεσιών που πραγματοποιούνται από επαγγελματίες/επιχειρήσεις προς ιδιώτες
Πωλήσεις επαγγελματιών/επιχειρήσεων προς ιδιώτες από 22.12.2016
Ποσό λιανικής πώλησηςΠροβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης από τους ιδιώτεςΚυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης σε επαγγελματία/επιχείρησηΣχετικές διατάξεις
Πάνω από 500€ (συμπ/μένου Φ.Π.Α.)Με τραπεζικά μέσα πληρωμήςΕπιβολή προστίμου του άρθ. 4 του ν.2523/1997Παρ. 3 άρθ. 20ν.3842/2010
ΠΟΛ.1027/2011
(σ.σ. δεν έχει κοινοποιηθεί σχετική εγκύκλιος μετά την αντικατάσταση της παρ. 3 του άρθ. 20 από το ν.4446/2016)
  
ΙΙI. Δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης από επαγγελματίες/επιχειρήσεις
Εξόφληση δαπάνης στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης των επαγγελματιών/επιχειρήσεων από 22.12.2016
Ποσό δαπάνηςΠροβλεπόμενος τρόπος εξόφλησηςΚυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησηςΣχετικές διατάξεις
Ανεξαρτήτως ποσού
α. Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
β. Μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμής
Δεν εκπίπτει η δαπάνη (σ.σ. εφαρμόζονται για δαπάνες μισθοδοσίας του μηνός Ιανουαρίου 2017 και μετά)*

(*)  [ σ.σ. βάσει της ΠΟΛ.1061/2017 έγινε δεκτό ότι, εξαιρετικά για τις αμοιβές που αφορούν στον μήνα Ιανουάριο 2017 και λόγω της πρώτης εφαρμογής των νέων διατάξεων, τυχόν προκαταβολές που έχουν καταβληθεί πριν τη δημοσίευση του νόμου 4446/2016 θα αναγνωρίζονται προς έκπτωση ανεξαρτήτως του τρόπου εξόφλησής τους ].

IV. Συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών

Για τις συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών (π.χ. αγοραπωλησία αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών, κ.α.) δεν υπάρχει μέχρι στιγμής κάποιος περιορισμός ως προς τον τρόπο εξόφλησής τους. Ουσιαστικά, αυτές οι συναλλαγές μπορούν να πραγματοποιηθούν και με μετρητά, ανεξαρτήτως ποσού συναλλαγής. 


V. Δαπάνες που πραγματοποιούνται από φυσικά πρόσωπα (μισθωτούς, συνταξιούχους και αγρότες) για το «κτίσιμο» του αφορολόγητου (από 1.1.2017)
Εξόφληση δαπανών μισθωτών, συνταξιούχων και αγροτών για μείωση φόρου εισοδήματος («κτίσιμο» του αφορολόγητου) από 1.1.2017
ΕισόδημαΑπαιτούμενο ποσό υποχρεωτικής δαπάνηςΠροβλεπόμενος τρόπος εξόφλησηςΚυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησηςΣχετικές διατάξεις
Από 1 έως 10.000,00€10% επί του εισοδήματοςα. Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
β. Μέσω λογαριασμού πληρωμών Παροχών Υπηρεσιών
Στη διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπάνης, φόρος με συντελεστή 22%Άρθ. 16 ν.4172/2013
ΠΟΛ.1062/2017
ΠΟΛ.1005/2017
ΠΟΛ.1107/2016
Από 10.000,01 έως 30.000,00€1.000,00€ συν 15% στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 10.000,00€
Από 30.000,01€ και άνω4.000,00€ συν 20% στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 30.000,00€ με ανώτατο όριο δαπάνης τα 30.000,00€


VΙ. Πραγματοποιούμενες ιατρικές δαπάνες από φυσικά πρόσωπα
Εξόφληση ιατρικών δαπανών από 22.12.2016
Ποσό δαπάνηςΑπαιτούμενο ποσό δαπάνης για να υπάρξει όφελοςΠροβλεπόμενος τρόπος εξόφλησηςΚυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησηςΣχετικές διατάξεις
Ανεξαρτήτως ποσού
5% του φορολογητέου εισοδήματος και έως 30.000,00€Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
Δεν παρέχεται έκπτωση φόρου 10% επί της δαπάνης
(αναμένεται απόφαση Υ.Ο.)


VΙI. Τρόποι εξόφλησης
i. Τραπεζικά μέσα πληρωμής
Ως τραπεζικό μέσο πληρωμής ενδεικτικά νοείται: 
α. Η κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό του προμηθευτή, είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα)
β. Η χρήση χρεωστικών ή πιστωτικών καρτών της εταιρείας που πραγματοποιεί την πληρωμή
γ. Η έκδοση τραπεζικής επιταγής της επιχείρησης ή η εκχώρηση επιταγών τρίτων
δ. Η χρήση συναλλαγματικών οι οποίες εξοφλούνται μέσω τραπέζης 
ε. Η χρήση ταχυδρομικής επιταγής – ταχυπληρωμής 
στ. Η κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων
ζ. Η καταβολή σε λογαριασμό πληρωμών του προμηθευτή, που τηρείται στο πιστωτικό ίδρυμα PayPal (Europe) S.ar.l. et Cie, S.C.A.  

ii. Ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
Ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής νοείται, κάθε μέσο πληρωμής κατά την έννοια της περ. ιδ' του άρθ. 62 του ν.4446/2016, που απαιτεί τη μεσολάβηση ενός τηλεπικοινωνιακού ή ηλεκτρονικού δικτύου και μπορεί να γίνει ενδεικτικά:
α. Με κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες (χρεωστικές ή πιστωτικές κάρτες, προπληρωμένες κάρτες (prepaid card))
β. Μέσω λογαριασμού πληρωμών Παρόχων Υπηρεσιών Πληρωμών όπως π.χ.:
β1. Με μεταφορά πίστωσης
β2. Με εντολές άμεσης χρέωσης
β3. Με πάγιες εντολές
β4. Με τραπεζικές ή ταχυδρομικές επιταγές
β5. Μέσω ηλεκτρονικής τραπεζικής (e-banking)
β6. Μέσω ηλεκτρονικού πορτοφολιού (e-wallet)
β7. Με πληρωμή σε γκισέ
β8. Με πληρωμή σε μηχανήματα τύπου «easy-pay»

iii. Πληρωμές μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμής
Η έννοια του «παρόχου υπηρεσιών πληρωμών» ορίζεται με τις διατάξεις της περ. δ' του άρθ. 62 του ν.4446/2016 και είναι ευρύτερη από αυτή της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν.3862/2010. Στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, τα πιστωτικά ιδρύματα, τα γραφεία ταχυδρομικών επιταγών και τα ιδρύματα πληρωμών, ανεξάρτητα αν έχουν την έδρα τους στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (Ε.Ε., τρίτες χώρες). Πληρωμές μέσω παρόχου μπορούν να γίνουν ενδεικτικά:
α. Με κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα)
β. Με χρήση ταχυδρομικής επιταγής - ταχυπληρωμής
γ. Με κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων
δ. Με χρήση τραπεζικής επιταγής
ε. Με έκδοση επιταγής σε διαταγή του δικαιούχου



Πηγή: Taxheaven 



Ημερησία

Δεν υπάρχουν σχόλια:

Δημοσίευση σχολίου