Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

- Χωριστές φορολογικές δηλώσεις θα μπορούν να υποβάλλονται από τους συζύγους, σύμφωνα με πρόσφατο νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή. Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι η φορολογική δήλωση μπορεί να υποβάλλεται χωριστά, εφόσον ένας τουλάχιστον εκ των συζύγων το επιλέξει με ανέκκλητη δήλωσή του για κάθε φορολογικό έτος. Η επιλογή αυτή είναι δεσμευτική ως προς το φορολογικό έτος που αφορά και για τον άλλο σύζυγο, ενώ καλύπτει και τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις που θα υποβληθούν. Τα παραπάνω ισχύουν για δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 που θα υποβληθούν μέχρι τις 30.6.2019.

- Σε περίπτωση χωριστών δηλώσεων συζύγων, οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων («πόθεν έσχες») και οι αντικειμενικές δαπάνες («τεκμήρια») που αφορούν τον κάθε σύζυγο βαρύνουν αυτόν ατομικά. Σημειωτέον ότι στις κοινές δηλώσεις τόσο τα τεκμήρια όσο και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων προσδιορίζονται από το συνολικό εισόδημα των συζύγων, ενώ αυτοί που θα επιλέξουν την υποβολή χωριστών δηλώσεων θα πρέπει να δικαιολογούν από τα ατομικά εισοδήματά τους τις αποκτήσεις περιουσιακών στοιχείων και τα τεκμήρια διαβίωσης. Αντιθέτως, θα επωφελούνται από την έκδοση φορολογικής ενημερότητας στην περίπτωση που ο ένας εκ των συζύγων έχει οφειλές.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι...

“Περί ξεπλύματος” ο λόγος…

- Με σοβαρές ποινικές και διοικητικές κυρώσεις θα έρχονται αντιμέτωπα τα φυσικά και νομικά πρόσωπα που υποχρεούνται σε τήρηση του νέου, διευρυμένου νομοθετικού πλαισίου για το «ξέπλυμα μαύρου χρήματος» (ν. 4557/2018). Οι ποινικές κυρώσεις φτάνουν μέχρι και τη διετή φυλάκιση, ενώ οι διοικητικές αφορούν πρόστιμα ύψους μέχρι και 1.000.000 ευρώ, προσωρινή ή οριστική απαγόρευση άσκησης δραστηριότητας και δημόσια ονομαστική ανακοίνωση της παράβασης.

 

- Οι εξωτερικοί λογιστές–φοροτεχνικοί, οι εταιρείες παροχής λογιστικών–φοροτεχνικών υπηρεσιών και οι ιδιώτες ελεγκτές περιλαμβάνονται στα υπόχρεα πρόσωπα που εμπίπτουν στην αρμοδιότητα εποπτείας της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων. Περιλαμβάνονται επίσης  οι μεσίτες ακινήτων και οι έμποροι και εκπλειστηριαστές αγαθών μεγάλης αξίας, για συναλλαγές αξίας τουλάχιστον 10.000 ευρώ (ΠΟΛ.1204/2018).

- Ως έμποροι αγαθών μεγάλης αξίας νοούνται ιδίως οι επιχειρήσεις παραγωγής, κατασκευής  και εμπορίας πολύτιμων λίθων, πολύτιμων μετάλλων, μαργαριταριών και κοραλλιών, κοσμημάτων και ρολογιών, αντικών και συλλεκτικών ειδών εν γένει, έργων τέχνης και μουσικών οργάνων. Επιπλέον, πρόσωπα που εμπορεύονται ή μεσολαβούν σε πωλήσεις και δημοπρασίες έργων τέχνης, παραγωγοί και έμποροι χαλιών και δερμάτινων ειδών και επιχειρήσεις εμπορίας αυτοκινήτων, αεροσκαφών και σκαφών αναψυχής.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι...

→ Από την 1.1.2019 η πιστοποίηση καταβολής του κεφαλαίου ανώνυμης εταιρείας θα γίνεται κατ’ αρχήν από ορκωτό ελεγκτή (αντί του ΔΣ, όπως ισχύει σήμερα), χωρίς διοικητικό έλεγχο της καταβολής (ν. 4548/2018). Σημαντική μεταβολή έναντι του προηγούμενου καθεστώτος, είναι ότι επί εισφορών σε χρήμα η πιστοποίηση πρέπει να στηρίζεται σε απόσπασμα κίνησης του λογαριασμού, χορηγούμενο από το πιστωτικό ίδρυμα. Το απόσπασμα αυτό θα εμφανίζει όχι μόνο τις καταθέσεις αλλά και τις τυχόν αναλήψεις, ώστε να αποκαλύπτονται οι τυχόν εικονικές καταβολές.  Κατά τα λοιπά πάντως τα εισερχόμενα στο λογαριασμό χρήματα είναι εξαρχής στη διάθεση του ΔΣ για να τα χρησιμοποιήσει για τους σκοπούς της εταιρείας και συνεπώς δεν απαγορεύεται η ανάληψη τους.

→  Δεν οφείλεται ΦΣΚ στη διαφορά υπέρ το άρτιον, αλλά ο φόρος καταβάλλεται μόνο όταν το συγκεκριμένο αποθεματικό κεφαλαιοποιηθεί. Τη παραπάνω θέση ρητά επιβεβαίωσε το Συμβούλιο της Επικρατείας σε πρόσφατη απόφασή του (ΣτΕ 1774/2018). Το ζήτημα αποτελεί ένα από τα αντικείμενα όπου διαπιστώνεται διάσταση απόψεων μεταξύ της νομολογίας των δικαστηρίων και των υπηρεσιών της φορολογικής διοίκησης. Τα δικαστήρια σταθερά αποφασίζουν ότι η διαφορά υπέρ το άρτιον σε αύξηση μετοχικού κεφαλαίου ανώνυμης εταιρείας δεν υπόκειται σε φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου, ενώ αντίθετα η φορολογική διοίκηση από το 2014 άρχισε να αμφισβητεί την απαλλαγή της διαφοράς υπέρ το άρτιον από τον φόρο συγκέντρωσης κεφαλαίου.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι...

- Δημιουργήθηκε στη Γ.Γ.Π.Σ. Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων, το οποίο θα περιλαμβάνει πλήρη και ακριβή στοιχεία των φυσικών προσώπων που είναι νόμιμοι και πραγματικοί δικαιούχοι όλων των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ο.Ε., Ε.Ε., λοιπών νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων) με έδρα, καταρχάς, στην Ελλάδα. Τα στοιχεία που κατ’ ελάχιστον θα περιλαμβάνονται, όπως προβλέπει ο νέος νόμος για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (4557/2018), είναι το ονοματεπώνυμο, η ημερομηνία γέννησης, η υπηκοότητα, η χώρα διαμονής των πραγματικών δικαιούχων και το είδος και η έκταση των δικαιωμάτων που κατέχουν.

- Η καταχώριση και ενημέρωση των στοιχείων γίνεται βάσει των αντίστοιχων ειδικών μητρώων που υποχρεούνται πλέον να τηρούν στην έδρα τους όλα τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, με ευθύνη του νομίμου εκπροσώπου τους ή ειδικώς εξουσιοδοτημένου προς το σκοπό αυτό προσώπου. Η προθεσμία για την αρχική καταχώριση είναι 60 ημέρες από την έναρξη της λειτουργίας του Μητρώου. Προθεσμία 60 ημερών ισχύει και για την καταχώριση τυχόν μεταβολών των ανωτέρω στοιχείων.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι...

• Δεν αποτελεί έσοδο από επιχειρηματική δραστηριότητα, το ποσό της αποζημίωσης που εισπράττουν νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, λόγω του ορισμού τους ως δωρεοδόχων ατομικών ασφαλιστηρίων ζωής υπαλλήλων τους, μετόχων ή εταίρων τους, καθώς και μελών των διοικητικών συμβουλίων τους, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 21 και 47 του ν.4172/2013 (Έγγραφο ΔΕΑΦ Β 1087649 ΕΞ 2018). Παρόλα αυτά πρέπει να εξετασθεί κατά πόσον τίθεται θέμα φόρου δωρεάς.
  
  
• Oριστική και εκκαθαρισμένη θεωρείται η ζημιά που προκύπτει κατά την εκκαθάριση εταιρείας (θυγατρικής) της οποίας τις μετοχές κατέχει άλλη εταιρεία (μητρική), καθόσον η ζημία των συμμετοχών οριστικοποιείται με την αναγκαστική διαγραφή τους και εμφάνιση της αξίας αυτών σε αποτελεσματικό λογαριασμό (απώλεια πάγιου περιουσιακού στοιχείου (σχετ. 5449/2013 ΔΕφΑθ). Κατά συνέπεια και δεδομένου ότι δεν πρόκειται για μία αποτίμηση των υπόψη συμμετοχών, αλλά για οριστική διαγραφή συμμετοχών, το υπόψη ποσό εκπίπτει με τις προϋποθέσεις των διατάξεων των άρθρων 22 και 23 του ν.4172/2013.
  
  
• Και σε περίπτωση εκκαθάρισης προσωπικής εταιρείας, ΕΠΕ ή ΙΚΕ οι οποίες ανήκουν σε προσωπική εταιρεία, ΑΕ ή ΕΠΕ, εκπίπτει η ζημία των συμμετοχών αφού οριστικοποιείται με την αναγκαστική διαγραφή τους και εφόσον πληρούνται οι γενικές προϋποθέσεις έκπτωσης της δαπάνης. Για φορολογικούς σκοπούς η εκκαθάριση της προσωπικής εταιρείας ή της ΕΠΕ/ΙΚΕ δεν διαφέρει από εκείνη των ανωνύμων εταιρειών. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση εκκαθάρισης κοινοπραξίας, δεδομένου ότι η κοινοπραξία που ασκεί εμπορική δραστηριότητα αντιμετωπίζεται ως ομόρρυθμη εταιρεία.
  

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

• Δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδος το πρόσωπο που μόνο κατέχει ακίνητο στην Ελλάδα ή διατηρεί στην Ελλάδα τραπεζικούς λογαριασμούς ή συμμετέχει στο κεφάλαιο ή στη διοίκηση ημεδαπών εταιρειών στην Ελλάδα. Εφόσον προσκομισθούν δικαιολογητικά που να αποδεικνύουν ότι ο φορολογούμενος διαμένει σε μόνιμη και σταθερή βάση στην αλλοδαπή (π.χ. μισθωτήριο συμφωνητικό κατοικίας) και πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας τότε πρέπει να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής (ΔΕΔ 1445/2018).
  
  
   
• Σε φόρο υπεραξίας 15% και εισφορά αλληλεγγύης έως 10% υπόκεινται οι κάτοικοι Ελλάδος, φυσικά πρόσωπα, για υπεραξία που αποκτούν από μεταβίβαση μετοχών ή εταιρικών μεριδίων. Αναφορικά με τους κατοίκους εξωτερικού ισχύουν καταρχήν οι ίδιες φορολογικές υποχρεώσεις, εφόσον οι μετοχές ή μερίδια που μεταβιβάζονται αφορούν ελληνική εταιρεία. Για κατοίκους χώρας με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) ισχύει απαλλαγή από τον φόρο υπεραξίας, εφόσον προσκομιστεί πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.
  
  
   
• Σε εισφορά αλληλεγγύης (έως 10%) υπόκεινται κάτοικοι αλλοδαπής για την υπεραξία που αποκτούν από μεταβίβαση μετοχών ή εταιρικών μεριδίων ελληνικής εταιρείας, ακόμα και εάν είναι φορολογικοί κάτοικοι χώρας με την οποία η Ελλάδα έχει συνάψει ΣΑΔΦ. Kατ' εξαίρεση, εάν τα παραπάνω φυσικά πρόσωπα δεν έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης από άλλη αιτία (π.χ. εισόδημα από μίσθωση ακινήτων ή τόκους καταθέσεων), δεν υποβάλλουν δήλωση μόνο για τον λόγο της πώλησης των μετοχών ή μεριδίων και συνεπώς δεν υπόκεινται ούτε σε εισφορά αλληλεγγύης.

Φοροδοξίες.....Γνωρίζετε ότι

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

- Μέχρι τις 20.10.2018 πρέπει να έχουν δηλωθεί ηλεκτρονικά όλες οι βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων, που συνάπτονται μέσω ψηφιακής πλατφόρμας, εφόσον η αναχώρηση του μισθωτή γίνεται μέσα στο Σεπτέμβριο. Αντιθέτως, βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων, που αφορούν το διάστημα από 1.1.2018 μέχρι και 30.8.2018, πρέπει να έχουν δηλωθεί συγκεντρωτικά ανά ακίνητο μέχρι και τις 30.11.2018. Οι Δηλώσεις Βραχυχρόνιας Διαμονής υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω ειδικής εφαρμογής στο διαδικτυακό τόπο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ). Τα παραπάνω ισχύουν ανεξαρτήτως εάν έχει υποβληθεί στο παρελθόν για τις ίδιες βραχυχρόνιες μισθώσεις «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας». Σε περίπτωση εκπρόθεσμης δήλωσης επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο 100 ευρώ.

- Άμεσα πρέπει να εγγραφούν στο «Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής» και να λάβουν αριθμό εγγραφής ανά  ακίνητο όσοι συνάπτουν βραχυχρόνιες μισθώσεις μέσω ψηφιακής πλατφόρμας από 1.9.2018 και εφεξής. Ο αριθμός εγγραφής στο Μητρώο πρέπει υποχρεωτικά να συνοδεύει σε εμφανές σημείο την ανάρτηση του ακινήτου στις ψηφιακές πλατφόρμες, καθώς και σε κάθε μέσο προβολής. Σε περίπτωση μη τήρησης της παραπάνω προϋπόθεσης εγγραφής και ανάρτησης του αριθμού μητρώου στις σχετικές ψηφιακές πλατφόρμες επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο 5.000 ευρώ.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

Ανάρτηση Μισθώσεων ακινήτων στο πλαίσιο της οικονομίας του διαμοιρασμού (τύπου Airbnb): Δεν υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας οι διαχειριστές ακινήτων βραχυχρόνιας μίσθωσης οι οποίοι θα υποβάλλουν τις σχετικές δηλώσεις σε ειδική πλατφόρμα της ΑΑΔΕ, της οποίας επίκειται η έναρξη λειτουργίας. Οι εκμισθωτές και οι υπεκμισθωτές όμως ακινήτων που δεν συνάπτουν βραχυχρόνιες μισθώσεις μέσω ψηφιακών πλατφορμών υποχρεούνται στην υποβολή της παραπάνω δήλωσης (ΠΟΛ.1162/2018).

Λύση μίσθωσης ακίνητης περιουσίας: Από 1.10.2018 σε περίπτωση λύσης μίσθωσης ακινήτου ο εκμισθωτής «δύναται» να δηλώσει τη λύση της μίσθωσης μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την λύση. Τέτοια δυνατότητα δεν υπήρχε μέχρι σήμερα.

Συνιδιοκτησία ακινήτου: Στις περιπτώσεις συνιδιοκτησίας ακινήτου, η «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» υποβάλλεται από έναν εκ των συνιδιοκτητών. Μετά την οριστικοποίηση της υποβολής, το αποδεικτικό υποβολής επέχει θέση δήλωσης και για τους λοιπούς συνιδιοκτήτες. Υπάρχει δυνατότητα για κάποιον από τους συνιδιοκτήτες να μην αποδεχτεί την μίσθωση.

Δωρεάν παραχώρηση χρήσης ακινήτου: Υποχρεούνται σε «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» όσοι παραχωρούν δωρεάν τη χρήση ακινήτου σε τρίτο με εξαίρεση την παραχώρηση ακινήτου μέχρι 200 τ.μ. σε συγγενή πρώτου βαθμού για χρήση αυτού ως κύρια κατοικία (ΠΟΛ.1162/2018).

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

• Είναι δυνατόν να αμφισβητηθεί με ενδικοφανή προσφυγή η αντικειμενική αξία ακινήτου για σκοπούς ΕΝΦΙΑ, εάν ο φορολογούμενος αποδείξει με συγκεκριμένα στοιχεία ότι η αγοραία αξία είναι χαμηλότερη. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με τη νομολογία του (ΣτΕ 1357/2018), ο φορολογούμενος πρέπει να προβάλει, με συγκεκριμένο ισχυρισμό, ότι η εφαρμοσθείσα τιμή ζώνης είναι (ουσιωδώς) μεγαλύτερη από την πραγματική αγοραία τιμή του ακινήτου του, καθώς και να διατυπώσει συγκεκριμένο αίτημα ως προς το ύψος στο οποίο πρέπει να καθοριστεί η επίμαχη αγοραία αξία. Οι ισχυρισμοί πρέπει μάλιστα να συνοδεύονται από έγγραφα στοιχεία τεκμηρίωσης, δεδομένου ότι, σε τέτοια περίπτωση, αντικείμενο της διοικητικής (ενδικοφανούς) διαδικασίας και της αντίστοιχης διοικητικής δίκης είναι ο προσδιορισμός της αμφισβητούμενης αγοραίας αξίας του ακινήτου και, συνακόλουθα, του ΕΝΦΙΑ ο οποίος αναλογεί κατά τον νόμο στην αξία αυτή.

• Οι επιχειρήσεις που υπόκεινται στον ΦΠΑ δικαιούνται έκπτωση του ΦΠΑ των εισροών (δηλαδή δαπανών) που συνδέονται με την υπαγόμενη στον ΦΠΑ οικονομική δραστηριότητα. Το δικαίωμα αυτό συντρέχει ακόμη κι αν οι εισροές πραγματοποιήθηκαν πριν από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης έναρξης, στον βαθμό βέβαια που ανάγονται στο χρονικό διάστημα που καταλαμβάνει η εκπρόθεσμα δηλωθείσα ημερομηνία έναρξης εργασιών, με την επιφύλαξη των περί παραγραφής διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας (ΠΟΛ.1155/2018).

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

Γνωρίζετε ότι:

• Με την άσκηση της ενδικοφανούς προσφυγής αναστέλλεται η καταβολή ποσοστού 50% του αμφισβητούμενου ποσού, που προέκυψε με την έκδοση της προσβαλλόμενης πράξης, με την προϋπόθεση ότι έχει καταβληθεί το υπόλοιπο 50%. Η παραπάνω αναστολή δεν έχει εφαρμογή επί του άμεσου προσδιορισμού του φόρου (π.χ. περίπτωση υποβολής περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α.), καθώς και επί πράξης διοικητικού προσδιορισμού του φόρου, που εκδίδεται με βάση στοιχεία που έχουν παρασχεθεί από τον ίδιο τον φορολογούμενο σε φορολογική του δήλωση (π.χ. περίπτωση δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) (ΠΟΛ.1064/2017). Η αναστολή καταβολής δεν απαλλάσσει από την καταβολή του αναλογούντος τόκου (0,73% ανά μήνα).
  
  
   
• Δεν μπορούν να λαμβάνονται διασφαλιστικά του δημοσίου συμφέροντος μέτρα για την παράβαση της λήψης εικονικών τιμολογίων ή της μη απόδοσης φόρου εισοδήματος (ανεξαρτήτως ποσού). Από το πεδίο εφαρμογής των παραπάνω μέτρων εξαιρούνται, επίσης, ρητά και τα τέλη χαρτοσήμου. Στα διασφαλιστικά μέτρα ενδεικτικά περιλαμβάνεται η δέσμευση του 50% των καταθέσεων των πάσης φύσεως λογαριασμών του φορολογουμένου, καθώς και του χρηματικού περιεχομένου των θυρίδων. Το μη χρηματικό περιεχόμενο των θυρίδων δεσμεύεται στο 100%. Σε γενικές γραμμές τα μέτρα επιβάλλονται σε περίπτωση μη απόδοσης ή ανακριβούς απόδοσης Φ.Π.Α. παρακρατούμενων ή επιρριπτόμενων φόρων, τελών και εισφορών ποσού πάνω από €150.000 αθροιστικά.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

- Δεν αποτελούν ευαίσθητα και χρήζοντα αυξημένης προστασίας προσωπικά δεδομένα τα στοιχεία σχετικά με το υπόλοιπο και τις κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών των ελεγχόμενων για φοροδιαφυγή φορολογούμενων, σύμφωνα με πρόσφατη απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας. Συγκεκριμένα, το Συμβούλιο της Επικρατείας έκρινε ότι το δικαίωμα προστασίας του ιδιωτικού βίου του φορολογούμενου σταθμιζόμενο προς το επιτακτικό δημόσιο συμφέρον της ανάγκης διερεύνησης και καταστολής της φοροδιαφυγής, δεν απαιτεί να εξαρτάται η πρόσβαση του φορολογικού ελέγχου στις παραπάνω πληροφορίες από τη στοιχειοθέτηση εύλογης υπόνοιας διάπραξης φοροδιαφυγής εκ μέρους του φορολογούμενου. Εξάλλου, κατά το ΣτΕ απαίτηση περί τεκμηριωμένης υπόνοιας τέλεσης φοροδιαφυγής δεν προβλέπεται ούτε στον προϊσχύσαντα Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Η παραπάνω απόφαση αφορά σε υποθέσεις ελέγχου που ανάγονται σε έτη πριν την 1.1.2014 (ΣτΕ 173/2018).

- Η Φορολογική Διοίκηση δεσμεύεται από το φορολογικό απόρρητο κατά τη συλλογή και επεξεργασία στοιχείων για το υπόλοιπο και τις κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών των ελεγχόμενων φορολογούμενων. Επισημαίνεται ότι ως απόρρητα πρέπει να αντιμετωπίζονται όλα τα στοιχεία και οι πληροφορίες  που σχετίζονται με έναν φορολογούμενο, είτε αυτές αφορούν τις φορολογικές του υποχρεώσεις, είτε τη γενικότερη επαγγελματική ή οικονομική του δραστηριότητα.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

• Δεν αποτελούν εισόδημα και άρα δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, τα χρηματικά ποσά που εισπράττει ο/η σύζυγος στο πλαίσιο αξίωσης συμμετοχής στααποκτήματα του γάμου (άρθρο 1400 του Αστικού Κώδικα). Επομένως, αναγράφονται στον κωδικό 781 της δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (έντυπο Ε1) και δεν υπόκεινται ούτε σε εισφορά αλληλεγγύης. Τα παραπάνω ποσά δεν πρέπει σε καμία περίπτωση να συγχέονται με την τυχόν καταβαλλόμενη διατροφή.  Διατροφή που καταβάλλεται βάσει δικαστικής απόφασης ή συμβολαιογραφικού εγγράφου, ακόμη και κατά το χρονικό διάστημα της διάστασης των συζύγων, αποτελεί εισόδημα που απαλλάσσεται του φόρου εισοδήματος. Υπόκειται, ωστόσο, σε εισφορά αλληλεγγύης κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φόρου εισοδήματος (ΔΕΑΦ 1017570 ΕΞ 2018).
  
  
   
• Η απόδοση στο δικαιούχο σύζυγο χρηματικής παροχής στο πλαίσιο αξίωσης συμμετοχής στα αποκτήματα του γάμου υπόκειται σε τέλος χαρτοσήμου ύψους 3,6%. Η παραπάνω επιβάρυνση ισχύει είτε η απόδοση γίνεται με δικαστική απόφαση, είτε με σύμβαση μεταξύ των ενδιαφερομένων (ΠΟΛ 282/1986).
  
  
   
• H έκθεση ελέγχου των ορκωτών ελεγκτών δεν αποτελεί από μόνη της «συμπληρωματικό στοιχείο» ικανό να οδηγήσει σε παράταση του καταρχήν πενταετούς χρόνου παραγραφής, εφόσον δεν μνημονεύονται συγκεκριμένα στοιχεία που να έχουν πράγματι το χαρακτήρα των συμπληρωματικών. Ειδικότερα, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε ότι στις εκθέσεις ελέγχου της Φορολογικής Αρχής πρέπει να αναφέρονται εκείνα τα συγκεκριμένα στοιχεία, τα οποία η Φορολογική Αρχή, ακόμη και εάν είχε επιδείξει τη δέουσα επιμέλεια, δεν θα τα είχε εντοπίσει (ΔΕΔ 2914/2018). 

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι..........

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

Ενισχύονται τα μέτρα διοικητικής συνεργασίας μεταξύ των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης με στόχο την πρόληψη της απάτης στον τομέα του Φ.Π.Α. Συγκεκριμένα, με προτεινόμενο Κανονισμό επιχειρείται η καταπολέμηση α) της απάτης «καρουζέλ» κατά την οποία αγοράζονται και επαναπωλούνται αγαθά χωρίς καταβολή Φ.Π.Α., β) της απάτης στο εμπόριο μεταχειρισμένων αυτοκινήτων και γ) της κατάχρησης του καθεστώτος εισαγωγής αγαθών χωρίς Φ.Π.Α. Τα προτεινόμενα μέτρα αποσκοπούν κυρίως στη βελτίωση της ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των κρατών μελών, ενώ παράλληλα εισάγουν νέα μέσα συνεργασίας, όπως διοικητικές έρευνες που διενεργούνται από κοινού από περισσότερα κράτη.

Υπεγράφη συμφωνία για νέο σχέδιο Κανονισμού με στόχο τη βελτίωση του συστήματος ελέγχου ρευστών διαθεσίμων που εισέρχονται ή εξέρχονται από την Ευρωπαϊκή Ένωση.Στο πλαίσιο της υφιστάμενης ευρωπαϊκής νομοθεσίας (Κανονισμός 1889/2005), κάθε φυσικό πρόσωπο που εισέρχεται ή εξέρχεται από την Ε.Ε. και μεταφέρει ρευστά διαθέσιμα αξίας ίσης ή μεγαλύτερης των 10.000 ευρώ υποχρεούται να δηλώσει το ποσό αυτό στις τελωνειακές αρχές του αντίστοιχου κράτους-μέλους. Ο νέος Κανονισμός έχει διευρυνθεί, ώστε να καλύπτει και άλλα ιδιαίτερα ρευστοποιήσιμα αγαθά ή χρηματοοικονομικά μέσα, όπως οι επιταγές, οι ταξιδιωτικές επιταγές, οι προπληρωμένες κάρτες και ο χρυσός, καθώς και ρευστά διαθέσιμα που μεταφέρονται με αποστολές ταχυδρομείου, εμπορευμάτων ή ταχυμεταφορών.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

Κατατέθηκε στη Βουλή το νομοσχέδιο για την ενσωμάτωση της ευρωπαϊκής Οδηγίας σχετικά με την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (Οδηγία 2015/849). Σύμφωνα με το νομοσχέδιο, μέτρα δέουσας επιμέλειας προς διερεύνηση πιθανού ξεπλύματος πρέπει να εφαρμόζονται από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα: α) σε κάθε περιστασιακή συναλλαγή μεταφοράς χρηματικών ποσών άνω των €1.000, β) σε περιστασιακές συναλλαγές εμπόρων που υπερβαίνουν τα €10.000 (μεμονομένα ή αθροιστικά) και γ) σε συναλλαγές παρόχων υπηρεσιών τυχερών παιγνίων άνω των €2.000.

Η Αρχή Καταπολέμησης της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες αναλαμβάνει τη διερεύνηση και αξιολόγηση πιθανών ύποπτων συναλλαγών, που υποβάλλονται από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, καθώς και των πληροφοριών που διαβιβάζονται στην Αρχή από την αλλοδαπή. Σε επείγουσες περιπτώσεις και εφόσον υπάρχει υπόνοια ότι περιουσία ή συναλλαγή συνδέεται με ξέπλυμα χρήματος, η Αρχή μπορεί να διατάσσει άμεσα την προσωρινή δέσμευση της περιουσίας, καθώς και να απαγορεύει τη διενέργεια της συγκεκριμένης συναλλαγής.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

Απαλλαγή Κεφαλαιακών κερδών από SWAP από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης: Με πρόσφατη τροποποίηση του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, εισήχθη απαλλαγή από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης στα κεφαλαιακά κέρδη που προκύπτουν από την ανταλλαγή ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου (SWAP) στο πλαίσιο του προγράμματος διαχείρισης των υποχρεώσεων του Ελληνικού Δημοσίου. Τα κέρδη αυτά, που απαλλάσσονταν του φόρου εισοδήματος, απαλλάσσονται πλέον και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Επιπλέον, δεν αναγράφονται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος καθόσον δεν συνιστούν πραγματοποιηθείσα υπεραξία. Τα ανωτέρω εφαρμόζονται για τα εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1.1.2017 και μετά.

Αμοιβές με μπλοκάκια: Οι αμοιβές για συμβουλευτικές ή παρόμοιες υπηρεσίες που παρέχονται βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου με έως και 3 εργοδότες, δεν έχουν ευκαιριακό και παρεπόμενο χαρακτήρα. Συνεπώς η υπαγωγή τους στις σχετικές διατάξεις προϋποθέτει, επιπλέον, και την προηγούμενη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας για τις ως άνω υπηρεσίες. Επομένως, στις περιπτώσεις που κατά τη διάρκεια της έγγραφης σύμβασης ένα μέρος των εν λόγω υπηρεσιών που παρέχονται δεν καλύπτεται από προηγούμενη έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας, τότε οι αμοιβές που αντιστοιχούν στις υπηρεσίες αυτές δεν υπάγονται στις διατάξεις της ως άνω περίπτωσης και δεν αντιμετωπίζονται φορολογικά ως εισόδημα από μισθωτή εργασία (θέμα από ΠΟΛ.1087/2018).

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε τι αλλάζει στο δίκαιο των εταιρειών…

taxheaven

Γνωρίζετε τι αλλάζει στο δίκαιο των εταιρειών…

Καταργείται η έκδοση ανωνύμων μετοχών, ενώ οι ήδη εκδοθείσες ονομαστικοποιούνται υποχρεωτικά μέχρι την 1.1.2020. Η παραπάνω ρύθμιση στοχεύει, μεταξύ άλλων, στην διευκόλυνση του εντοπισμού των πραγματικών δικαιούχων των μετοχών και ως εκ τούτου στην αντιμετώπιση, ιδίως, του ξεπλύματος βρώμικου χρήματος. Ήδη στο νέο έντυπο Ε3 των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος για το έτος 2017, προβλέπεται νέο πεδίο στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία μετόχων εισηγμένων και μη εταιρειών.

Η εκτίμηση των εισφορών σε είδος κατά τη σύσταση ανώνυμης εταιρείας ή την αύξηση του μετοχικού της κεφαλαίου, θα πραγματοποιείται πλέον αποκλειστικά από δύο ορκωτούς ελεγκτές ή ελεγκτική εταιρεία και όχι από μέλη της δημόσιας εποπτεύουσας Αρχής (του Υπουργείου Ανάπτυξης ή της αρμόδιας Περιφέρειας, κατά περίπτωση), όπως ίσχυε μέχρι σήμερα. Η παραπάνω τροποποίηση εντάσσεται στο πλαίσιο μιας σειράς ενεργειών του πρόσφατου νομοσχεδίου, που αποσκοπούν στην κατάργηση της κρατικής εποπτείας επί των ανωνύμων εταιρειών.

Αποσαφηνίζονται τα ποσά κερδών, τα οποία μπορούν να διανεμηθούν από την ανώνυμη εταιρεία. Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση του νομοσχεδίου, με την σχετική ρύθμιση θα είναι πλέον βέβαιο ότι πρόκειται για ποσά που συνιστούν πραγματικά κέρδη και όχι για παράδειγμα υπεραξίες που προκύπτουν από αποτιμήσεις.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

• Με το νομοσχέδιο για τις ανώνυμες εταιρείες, που κατατέθηκε στη Βουλή, προβλέπεται ότι η ανάληψη ομολογιακού δανείου από ένα πρόσωπο ή η συγκέντρωση όλων των ομολογιών σε έναν ομολογιούχο, καθώς και η ενσωμάτωση του δανείου σε μία ομολογία δεν αίρουν τον χαρακτήρα του δανείου ως ομολογιακού. Ετσι, ξεκαθαρίζει πλέον οριστικά το τοπίο σχετικά με την έννοια των ομολογιακών δανείων, για τα οποία έχουν εφαρμογή οι φορολογικές απαλλαγές του άρθρου 14 του ν. 3156/2003 (απαλλαγή από τέλη χαρτοσήμου κ.λπ.). Μέχρι σήμερα με την προηγούμενη γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, η έκδοση «ομολογιακού δανείου» που αποτελείται από μία μόνο ομολογία δεν είναι επιτρεπτή (Γνωμ. ΝΣΚ 43/2018).

• Δεν αποτελούν «συμπληρωματικά στοιχεία» ικανά να οδηγήσουν σε 10ετή παραγραφή, αναφορικά με χρήσεις μέχρι 31.12.2013, όσα προέκυψαν εντός της αρχικής πενταετίας και είτε αγνοήθηκαν ή δεν ελήφθησαν προσηκόντως υπόψη από τη φορολογική αρχή, σύμφωνα με πρόσφατη γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους. Ωστόσο, η πενταετής παραγραφή μπορεί να παρατείνεται κατά ένα έτος εάν τα «συμπληρωματικά στοιχεία» περιήλθαν σε γνώση της φορολογικής αρχής εντός του τελευταίου έτους της αρχικής πενταετίας. Σύμφωνα με το Νομικό Συμβούλιο του Κράτους, η παραπάνω ετήσια παράταση της προθεσμίας παραγραφής δεν έρχεται σε αντίθεση με τις συνταγματικές αρχές της ασφάλειας δικαίου και της προστατευόμενης εμπιστοσύνης του διοικούμενου (Γνωμ. ΝΣΚ 89/2018).

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι: 

Εταίρος ΙΚΕ που έχει διοριστεί και διαχειριστής στην ίδια εταιρεία αποκτά ασφαλιστέα ιδιότητα για σκοπούς ΕΦΚΑ. Διευκρινίστηκε, ωστόσο, ότι στην περίπτωση αυτή καταβάλλονται ασφαλιστικές εισφορές «ελεύθερου επαγγελματία» με ποσοστό 26,95% μόνο επί των τυχόν αμοιβών διαχείρισης, και ελλείψει αυτών το ελάχιστο που προβλέπει ο νόμος (168 ευρώ μηνιαίως), και όχι επί των διανεμόμενων κερδών που απορρέουν από την ιδιότητα του εταίρου. Επισημαίνεται ότι κατά γενικό κανόνα, άνευ της ιδιότητας του διαχειριστή, οι εταίροι ΙΚΕ δεν υποχρεούνται σε ασφάλιση.

Αντιθέτως, εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ που έχει διοριστεί και διαχειριστής υποχρεούται σε καταβολή ασφαλιστικών εισφορών με ποσοστό 26,95% τόσο επί των διανεμόμενων κερδών όσο και επί των τυχόν αμοιβών διαχείρισης. Το ασφαλιστέο εισόδημα επί του οποίου θα υπολογίζονται οι εισφορές δεν μπορεί να υπερβαίνει το όριο των 5.860 ευρώ μηνιαίως, που υπολογίζεται στο άθροισμα από διανεμόμενα κέρδη και τυχόν αμοιβές διαχείρισης.

Από 1.6.2018, εάν οι εταίροι των προσωπικών εταιρειών και εταιρειών περιορισμένης ευθύνης (ΕΠΕ) ασκούν συγχρόνως έναντι αμοιβής καθήκοντα διαχείρισης στην ίδια εταιρεία, τότε επί της αμοιβής αυτής καταβάλλονται εισφορές «μισθωτού» (παράλληλη ασφάλιση). Εισφορές «μισθωτού» δεν καταβάλλονται, εάν τα καθήκοντα διαχείρισης ασκούνται χωρίς αμοιβή.

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

Η έκδοση «ομολογιακού δανείου» που αποτελείται από μία μόνο ομολογία δεν θεωρείται επιτρεπτή, με αποτέλεσμα να μην μπορούν να τύχουν εφαρμογής οι φορολογικές απαλλαγές του ν. 3156/2003(τέλη χαρτοσήμου κλπ.). Σύμφωνα με το σκεπτικό της παραπάνω γνωμοδότησης του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, προκειμένου να χαρακτηρισθεί ένα δάνειο ως «ομολογιακό» θα πρέπει υποχρεωτικά να διαιρείται σε περισσότερες ομολογίες. Συνεπώς, η έκδοση μόνο μίας ομολογίας για όλο το δάνειο αίρει αυτομάτως το χαρακτήρα του ως «ομολογιακό» και κατ’ επέκταση αποκλείει την εφαρμογή των φορολογικών απαλλαγών (ΝΣΚ 43/2018).

Δεν τίθεται ως προϋπόθεση για την εφαρμογή των φορολογικών απαλλαγών η ύπαρξη περισσότερων ομολογιούχων δανειστών. Σύμφωνα με την ίδια γνωμοδότηση, η έννοια του ομολογιακού δανείου δεν συνεπάγεται κάποιο περιορισμό ως προς τον αριθμό των ομολογιούχων δανειστών ή τη σχέση που τους συνδέει με την εκδότρια εταιρεία. Συνεπώς, ακόμη και όταν το σύνολο ή το μεγαλύτερο μέρος των ομολογιών (ενδεικτικά 99%) καλύπτεται από ένα μόνο ομολογιούχο δανειστή ή όταν οι ομολογιούχοι δανειστές είναι επιχειρήσεις συνδεδεμένες με την εκδότρια εταιρεία, έχουν εφαρμογή οι φορολογικές απαλλαγές (ΝΣΚ 43/2018).

Φοροδοξίες: Γνωρίζετε ότι...

taxheaven

Γνωρίζετε ότι:

- Την καθιέρωση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης στο πρότυπο της Ιταλίας εξετάζει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ). Επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες θα εκδίδουν αποκλειστικά ηλεκτρονικά τα τιμολόγια για τις συναλλαγές τους με άλλες επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, τα στοιχεία των σχετικών τιμολογίων θα διαβιβάζονται ηλεκτρονικά στα πληροφοριακά συστήματα της ΑΑΔΕ για άμεσο έλεγχο και διασταύρωση.

- Από 1.1.2019 και εφεξής καθίσταται υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση για προμήθειες αγαθών και παροχές υπηρεσιών στην Ιταλία. Η παραπάνω υποχρέωση καταλαμβάνει επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες ή έχουν εγγραφεί για σκοπούς ΦΠΑ στην Ιταλία. Για την εφαρμογή του μέτρου, το Ευρωπαϊκό Συμβούλιο θα πρέπει να εγκρίνει παρέκκλιση από την Οδηγία ΦΠΑ. Το παραπάνω μέτρο έχει ως στόχο την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και συνακόλουθα τη μείωση της φοροδιαφυγής. 

- Η ΑΑΔΕ επεξεργάζεται την έκδοση υπουργικής απόφασης σχετικά με τις υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των παρόχων ηλεκτρονικής τιμολόγησης, καθώς και τις διαδικασίες ελέγχου των ηλεκτρονικών τιμολογίων σύμφωνα με πρόσφατη ανακοίνωσή της. Αναμένεται, επίσης, η έκδοση απόφασης για το θέμα της διασύνδεσης των παραπάνω στοιχείων και των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (ταμειακές μηχανές) με βάση δεδομένων της ΑΑΔΕ. Στόχος είναι να δημιουργηθούν αυτοματοποιημένες διαδικασίες και εργαλεία που θα μπορέσουν να αξιοποιηθούν από τους φορολογικούς ελέγχους. Επισημαίνεται ότι η ηλεκτρονική τιμολόγηση εφαρμόζεται ήδη ως δυνατότητα επιλογής για την έκδοση παραστατικών.