Δαπάνες που μειώνουν τον φόρο εισοδήματος

του Νίκου Ταχτσίδη*

Από 1/1/2011 και με την ψήφιση του ν. 4024/2011 καταργείται το άρθρο 8 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και μαζί του όλες οι εκπτώσεις από το Εισόδημα των Φυσικών Προσώπων. Με την κατάργηση και την μεταφορά όλων των εκπτώσεων από το Εισόδημα παρατηρείται πως το εισόδημα των Φυσικών Προσώπων επιβαρύνεται σημαντικά. Έτσι λοιπόν οι Δαπάνες οι οποίες απέμειναν αφαιρούνται αποκλειστικά και μόνο από τον Φόρο και μέχρι το ποσό Πληρωμής να μηδενιστεί. Οι συγκεκριμένες Δαπάνες αναφέρονται στο άρθρο 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος  (ν. 2238/1994) ο οποίος με την  τελευταία κωδικοποίησή του με τον ν. 4051/2012, προβλέπει :

1.       Έξοδα Ιατρικής και Νοσοκομειακής Περίθαλψης :

Τα Ιατρικά και Νοσοκομειακά Έξοδα αθροίζονται στους ίδιους Κωδικούς της δήλωσης Ε1 και αφαιρείται ποσοστό 10% του δηλωθέντος ποσού από τον Φόρο που προκύπτει. Το ανώτατο όριο για την μείωση από τον φόρο είναι 3.000€, που σημαίνει πως το ποσό πάνω στο οποίο θα υπολογιστεί η μείωση του 10% δεν μπορεί να υπερβεί τις 30.000€.

Τι ίσχυε;

Τα Ιατρικά έξοδα πριν την κατάργηση του άρθρου 8, για τις φορολογικές δηλώσεις του προηγούμενου οικονομικού έτους (2011) αφαιρούνταν από το Εισόδημα και μάλιστα εις ολόκληρο, ενώ τα Νοσοκομειακά έξοδα, αντίθετα, αφαιρούνταν από τον τελικό Φόρο κατά ποσοστό 20%. Το ανώτατο όριο της μείωσης για τα Νοσοκομειακά Έξοδα ήταν 6.000€.

Τι μπορεί να συμπεριληφθεί στις Ιατρικές και Νοσοκομειακές Δαπάνες;

·         οι αμοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις, καθώς και οι αμοιβές που καταβάλλονται σε οδοντιάτρους, για οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική και γναθοχειρουργική.

·         Τα έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, στα οποία περιλαμβάνονται και τα έξοδα για φαρμακευτική περίθαλψη μέσα σε αυτά, καθώς και οι δαπάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών.

·         Οι αμοιβές που καταβάλλονται σε νοσοκόμο για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκομείο ή κλινική ή στο σπίτι.

·         Η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών του σώματος με τεχνητά μέλη, καθώς και η δαπάνη για την αγορά ή τοποθέτηση στο σώμα του ασθενούς οργάνων, τα οποία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου οργανισμού.

·         Τα έξοδα νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων που είναι άγαμα ή διαζευγμένα ή τελούν σε κατάσταση χηρείας, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ και πάσχουν από ανίατο νόσημα, καθώς επίσης και με τις ίδιες προϋποθέσεις η δαπάνη για την περίθαλψη με οποιονδήποτε τρόπο των τυφλών, κωφαλάλων ή διανοητικά καθυστερημένων τέκνων του φορολογούμενου, όπως και η δαπάνη τους για δίδακτρα ή τροφεία που καταβάλλονται γι΄ αυτά τα τέκνα σε ειδικές για την πάθησή τους σχολές ή  θεραπευτήρια.

·         Ποσό ίσο με το πενήντα τοις εκατό (50%) της δαπάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων, οι οποίες λειτουργούν νόμιμα.

Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και οι δαπάνες για έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης των προσώπων που αναφέρονται στο άρθρο 7 του ΚΦΕ, τα οποία συνοικούν με τον φορολογούμενο και παρουσιάζουν αναπηρία 67% και πάνω από νοητική καθυστέρηση, φυσική αναπηρία ή ψυχική πάθηση με βάση τη γνωμάτευση της οικείας πρωτοβάθμιας υγειονομικής επιτροπής, που εδρεύει σε κάθε νομό ή είναι τυφλοί που είναι γραμμένοι στο γενικό μητρώο τυφλών, που τηρείται στην οικεία νομαρχία και έχουν αποκτήσει ετήσιο εισόδημα πάνω από έξι χιλιάδες (6.000) ευρώ. Στην περίπτωση αυτή, εκπίπτει το ποσό των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης που υπερβαίνει το συνολικό ετήσιο καθαρό πραγματικό, φορολογούμενο με τις γενικές διατάξεις ή με ειδικό τρόπο ή απαλλασσόμενο ή τεκμαρτό εισόδημα των προσώπων αυτών.

Επίσης, περιλαμβάνονται οι δαπάνες για έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης των τέκνων που ορίζονται στο άρθρο 7 του Κ.Φ.Ε., στην περίπτωση που καταβάλλονται από γονέα που δεν συνοικεί μαζί τους, λόγω διάζευξης με τον άλλο γονέα.

2.       Δαπάνη Ενοικίου για Κύρια Κατοικία και Κατοικίας Τέκνων που φοιτούν στο Εσωτερικό:    

Για το Οικονομικό Έτος 2012 το ποσοστό έκπτωσης της δαπάνης από τον φόρο μειώνεται στο 10% ενώ το ανώτατο ποσό που θα ληφθεί υπόψη για την μείωση δεν μπορεί να ξεπερνά τα 1000€ ως ετήσιο Μίσθωμα για την Α΄ Κατοικία.

Επίσης στην ίδια κατηγορία εντάσσονται και τα Μισθώματα που καταβάλλει ο φορολογούμενος για τα τέκνα που τον  βαρύνουν για την ικανοποίηση των στεγαστικών αναγκών τους, τα οποία φοιτούν σε αναγνωρισμένα σχολεία ή σχολές του εσωτερικού, εφόσον αυτά τον βαρύνουν και εφόσον οι κατοικίες που μισθώνονται βρίσκονται στην πόλη που έχει την έδρα της η σχολή ή το σχολείο που φοιτούν τα τέκνα του και αυτός ή τα τέκνα του δεν έχουν άλλη κατοικία σε αυτή την πόλη.  Η συγκεκριμένη μείωση αφορά τον φορολογούμενο για κάθε τέκνο που τον βαρύνει.

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό της Δαπάνης Ενοικίου για Κύρια Κατοικία και για Κατοικία Τέκνων που φοιτούν στο Εσωτερικό το οποίο μείωνε τον φόρο, για το Οικονομικό Έτος 2011, ήταν 20% του ετήσιου Καταβαλλόμενου Μισθώματος και το όριο της μείωσης ήτανε 240€ για Άγαμο και 480€ για Έγγαμο Φυσικό Πρόσωπο. Το συγκεκριμένο όριο προσαυξάνονταν εφόσον υπήρχαν τέκνα που φοιτούν στο εσωτερικό της χώρας και για τα οποία υπήρχε ενοίκιο Κατοικίας

ΠΡΟΣΟΧΗ!

·         Η μείωση πραγματοποιείται μόνο εφόσον το ποσό της Δαπάνης έχει συμπεριληφθεί στην Αρχική ή συμπληρωματική Δήλωση μέχρι τη λήξη της προθεσμίας Υποβολής.

·         Δεν δικαιούνται την έκπτωση αυτή όσοι παίρνουν στεγαστικό επίδομα.

·         Ομοίως, δεν δικαιούνται τη μείωση αυτή οι φορολογούμενοι, όταν οι ίδιοι ή οι σύζυγοι τους ή τα τέκνα που τους βαρύνουν έχουν πλήρη κυριότητα ή κατοχή, εξ ολοκλήρου, σε οικία με επιφάνεια τουλάχιστον ίση με εκείνη της μισθωμένης κύριας κατοικίας, η οποία βρίσκεται στον ίδιο νομό με τη μισθωμένη. 

3.       Δαπάνη Φροντιστηρίων & Κατ’ οίκον ιδιαιτέρων μαθημάτων

Η δαπάνη που καταβάλλει ο φορολογούμενος ή η σύζυγός του για τον ίδιο ή για κάθε τέκνο που τον βαρύνει αφαιρείται επίσης από τον φόρο σε ποσοστό 10%. Ομοίως με την προηγούμενη περίπτωση το ποσό πάνω στο οποίο θα υπολογιστεί η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα 1000€. Η συγκεκριμένη μείωση αφορά τον φορολογούμενο για κάθε τέκνο που τον βαρύνει.

Η μείωση πραγματοποιείται μόνο εφόσον το ποσό της Δαπάνης έχει συμπεριληφθεί στην Αρχική ή συμπληρωματική Δήλωση μέχρι τη λήξη της προθεσμίας Υποβολής.

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό της μείωσης στο προηγούμενο Οικονομικό Έτος ήταν 20% με όριο το 10% του 1^ου κλιμακίου της κλίμακας Φορολογίας Εισοδήματος (12000 * 10% = 1200€ ανώτατο όριο βάσης Υπολογισμού της μείωσης)

4.       Δεδουλευμένοι Τόκοι Στεγαστικών Δανείων A’ Κατοικίας & Επισκευής – Αναστήλωσης διατηρητέων Κτισμάτων που βρίσκονται σε παραδοσιακά τμήματα πόλεων ή παραδοσιακούς οικισμούς

Οι δεδουλευμένοι τόκοι δανείων για Α΄ Κατοικία διακρίνονται σε 4 βασικές κατηγορίες :

·         Τόκοι Στεγαστικών δανείων για απόκτηση Α’ κατοικίας που χορηγούνται στον φορολογούμενο με υποθήκη ή προσημείωση από τράπεζες, το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, τα Ταχυδρομικά Ταμιευτήρια και λοιπούς πιστωτικούς οργανισμούς.

·        Τόκοι Στεγαστικών δανείων για απόκτηση πρώτης κατοικίας που χορηγούνται από ασφαλιστικές επιχειρήσεις στους υπαλλήλους τους.

·        Τόκοι προκαταβολών που χορηγούνται από τα Ταμεία Αλληλοβοήθειας Στρατού, Ναυτικού και Αεροπορίας, κατά τις διατάξεις του άρθρου 18 του Ν.Δ. 398/1974 (Α΄ 116), για απόκτηση πρώτης κατοικίας από τους βοηθηματούχους αυτών.

·        Τόκοι δανείων που χορηγούνται στον φορολογούμενο από τράπεζες, το Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων, τα Ταχυδρομικά Ταμιευτήρια και λοιπούς πιστωτικούς οργανισμούς, εφόσον οφείλονται από αυτόν, για αναστήλωση, επισκευή, συντήρηση ή εξωραϊσμό διατηρητέων κτισμάτων, καθώς και κτισμάτων που βρίσκονται σε περιοχές χαρακτηριζόμενες ως παραδοσιακά τμήματα πόλεων ή ως παραδοσιακοί οικισμοί

Για όλες τις παραπάνω περιπτώσεις η μείωση από το Εισόδημα είναι της τάξεως του 10% εφόσον το εμβαδόν του ακινήτου δεν υπερβαίνει τα 120 τ.μ. και το ύψος του δανείου τις 200.000€. Αν ξεπεραστεί κάποιο από τα δύο παραπάνω όρια, τότε το ποσό της δαπάνης που μειώνει το φόρο περιορίζεται στο μέρος που αναλογεί επιμεριστικά τα 120 τ.μ. της επιφάνειας της κατοικίας και υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν στο τμήμα του δανείου ως διακόσιες χιλιάδες (200.000) ευρώ.

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό βάσει του οποίου υπολογιζόταν η μείωση μέχρι πέρυσι ήταν 20%. Οι περιορισμοί των τετραγωνικών μέτρων όπως και του ύψους του δανείου ίσχυαν όπως και φέτος.

5.       Δαπάνη Ασφαλίστρων Ζωής

Το ποσοστό μείωσης του Φόρου για την συγκεκριμένη δαπάνη είναι ομοίως 10% από τον προκύπτοντα Φόρο με τα εξής όρια:

·         1200€ για Άγαμο

·         2400€ για Έγγαμο

Στην συγκεκριμένη δαπάνη συμπεριλαμβάνονται τα χρήματα που καταβάλλονται για ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής, θανάτου, προσωπικών ατυχημάτων και ασθένειας για την ασφάλιση του ίδιου, της συζύγου του και των τέκνων που τους βαρύνουν.

 Το ποσό της μείωσης υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους, μειώνει το φόρο μόνον εφόσον έχει περιληφθεί στην αρχική δήλωση και επιμερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του καθενός που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις, όπως αυτό δηλώθηκε με την αρχική δήλωση.

Δαπάνη Εισφορών σε Ταμεία Ασφάλισης

Η μεγαλύτερη αλλαγή που επηρεάζει όλους τους επαγγελματίες οι οποίοι αποδίδουν, υποχρεωτικά ή προαιρετικά, εισφορές σε Ταμεία Ασφάλισης είναι η μετάβαση της συγκεκριμένης δαπάνης στις μειώσεις από τον Φόρο από τις Εκπτώσεις Εισοδήματος. Η μείωση πλέον είναι της τάξεως του 10% από τον φόρο. Με την κατάργηση του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. οι ασφαλιστικές εισφορές δεν αφαιρούνται από το εισόδημα με αποτέλεσμα το Φορολογητέο Εισόδημα του Επιτηδευματία να είναι κατά πολύ μεγαλύτερο από το προηγούμενο Οικονομικό Έτος.

Δαπάνη Καταβαλλόμενης Διατροφής

Από το ποσό που καταβάλλει ο ένας σύζυγος στον άλλο το ποσοστό μείωσης είναι 10% με όριο μείωσης από τον φόρο τα 1500€.

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό μείωσης στο περσινό Οικονομικό Έτος ήτανε 20% ενώ το σχετικό όριο στα 3000€.

Δωρεές

Για τις δωρεές, το ποσοστό μείωσης από τον Φόρο είναι 10% Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών, επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση, δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του συνολικού εισοδήματος, που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις.

Τι ίσχυε;

Για το προηγούμενο Οικονομικό Έτος το ποσοστό βάσει του οποίου υπολογιζόταν η μείωση ήταν 20% με  περιορισμό της δαπάνης στο 10% του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις ή του εισοδήματος που προέκυπτε με την εφαρμογή των Αντικειμενικών Δαπανών.

Δωρεές Χρηματικών Ποσών στο λογαριασμό Αλλ/γγυης για την Απόσβεση του Δημ. Χρέους

Με το άρθρο του 74 ν. 3842/2010 οι Δωρεές στο λογαριασμό Αλλ/γγυης για την Απόσβεση του Δημ. Χρέους μειώνουν τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από την Κλίμακα κατά ποσοστό 20% χωρίς να υπάρχει όριο είτε στην μείωση είτε στο ποσό δαπάνης που καταβάλλεται.

Δαπάνες Ενεργειακής Αναβάθμισης Ακινήτων

Οι δαπάνες που αφορούν τις επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης κτιρίων  που εντάσσονται σε έργα του επιχειρησιακού προγράμματος «Περιβάλλον - Αειφόρος Ανάπτυξη» στο πλαίσιο του Εθνικού Στρατηγικού Πλαισίου Αναφοράς (ΕΣΠΑ), σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 3614/2007 ή και για επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτου που θα προκύψουν μετά από ενεργειακή επιθεώρηση, σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 3661/2008 και τις κανονιστικές πράξεις που εκδίδονται κατ΄εξουσιοδότησή του. Οι επεμβάσεις αυτές είναι :

·         Η αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου για την εγκατάσταση τηλεθέρμανσης ή για νέα εγκατάσταση τηλεθέρμανσης ή συστήματος που κάνει χρήση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, καθώς και για παρεμβάσεις στο υφιστάμενο σύστημα που αφορούν σε σύστημα αντιστάθμισης στον καυστήρα / λέβητα σε συνδυασμό με αυτονομία θέρμανσης και μόνωση σωληνώσεων.

·         Η αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καύσιμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο ή για νέα εγκατάσταση φυσικού αερίου.

·         Η αγορά και εγκατάσταση ηλιακών συλλεκτών και η εγκατάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέργειας.

·         Η αγορά και εγκατάσταση αποκεντρωμένων συστημάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε Ανανεώσιμες Πηγές Ενέργειας (φωτοβολταϊκά, μικρές ανεμογεννήτριες) και συμπαραγωγής ηλεκτρισμού και ψύξης - θέρμανσης με χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιμων πηγών.

·         Η θερμομόνωση σε υφιστάμενα κτήρια με τοποθέτηση διπλών θερμομονωτικών υαλοπινάκων και θερμομονωτικών πλαισίων / κουφωμάτων (συμπεριλαμβάνονται εξωτερικά καλύμματα, παντζούρια και ρολά) και τοποθέτηση θερμομόνωσης στο κέλυφος ή/και στην οροφή (δώμα ή στέγη).

·         Η δαπάνη για τη διενέργεια ενεργειακής επιθεώρησης από αρμόδιο επιθεωρητή.

Για όλες τις παραπάνω δαπάνες το ποσοστό μείωσης από τον φόρο είναι 10% ενώ το συνολικό ποσό πάνω στο οποίο θα υπολογιστεί η  μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα 3000 €

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό του 10% ίσχυε και πέρυσι με την διαφοροποίηση να υφίσταται στο όριο της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση και η οποία ήταν στις 6000€.

Μείωση Φόρου λόγω εργασίας σε παραμεθόριο περιοχή

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. ο φορολογούμενος που αποκτά εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες εφόσον αυτός προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον μήνες μέσα στο έτος που απέκτησε το εισόδημα αυτό στους Νομούς Ξάνθης, Ροδόπης, Έβρου, Λέσβου, Χίου, Σάμου και Δωδεκανήσου, καθώς και σε περιοχή των Νομών Θεσπρωτίας, Ιωαννίνων, Καστοριάς, Φλώρινας, Πέλλας, Κιλκίς, Σερρών και Δράμας, η οποία περιλαμβάνεται σε ζώνη βάθους είκοσι (20) χιλιομέτρων από τη μεθοριακή γραμμή, το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά εξήντα (60) ευρώ για κάθε τέκνο που τον βαρύνει. Στην περίπτωση συζύγων αρκεί ο ένας από αυτούς να έχει τις ανωτέρω προϋποθέσεις.

ΠΟΙΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΜΕΤΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟΝ ΕΝΑΝ ΣΥΖΥΓΟ ΣΤΟΝ ΑΛΛΟΝ

 Σε περίπτωση που για τον φορολογούμενο δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος από το άθροισμα των μειώσεων

·         Ιατρικών και Νοσηλευτικών Δαπανών

·         Ενοικίων Α΄ Κατοικίας & Ενοικίων Τέκνων  που Φοιτούν στο εσωτερικό

·         Φροντιστηρίων και κατ’οίκον μαθημάτων

·         Ασφαλίστρων Ζωής

·         Παιδιών λόγω εργασίας σε παραμεθόριο περιοχή

που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περιπτώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον άλλο σύζυγο.

Παράδειγμα Υπολογισμού Φόρου & Μειώσεων από τον Φόρο

Ελεύθερος Επαγγελματίας με 2 παιδιά και ετήσιο εισόδημα 25.000,00€ και σύζυγο μισθωτή  με ετήσιο εισόδημα 15.000,00€.

Έχουν τις παρακάτω δαπάνες μέσα στο έτος :

·         Ιατρικά : 2.000,00€

·         Ενοίκιο : 5.400,00€

·         Ασφάλιστρα Ζωής : 2.000,00€

·         Δαπάνη Φροντιστηρίων: 4.000,00€

·         Ετήσιες Ασφαλιστικές Εισφορές σε Ο.Α.Ε.Ε. : 4.000,00€

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΤΑ ΙΔΙΑ ΠΟΣΑ ΓΙΑ ΤΟ ΦΕΤΙΝΟ  ΚΑΙ ΤΟ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ (2011 – 2012)
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ  ΕΤΟΣ	2012		2011
	ΥΠΟΧΡΕΟΣ	ΣΥΖΥΓΟΣ	ΥΠΟΧΡΕΟΣ	ΣΥΖΥΓΟΣ
ΦΟΡΟΣ ΚΛΙΜΑΚΑΣ:	3.270,00 €	1.240,00 €	900,00 €	540,00 €
ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΕΠ. ΕΤΟΥΣ:	1.331,00 €		192,50 €
ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ:	500,00€	150,00€	500,00€	150,00€
ΣΥΝΟΛΟ ΑΝΑ ΥΠΟΧΡΕΟ	5.101,00 €	1.390,00 €	1.592,50 €	690,00 €
ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ:
-          ΕΝΟΙΚΙΟ Α’ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ	-  62,50€                   (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-37,50€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-150,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-90,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)
-          ΔΙΔΑΚΤΡΑ ΦΡΟΝΤΙΣΤΗΡΙΩΝ	-62,50€                       (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-37,50€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-150,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-90,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)
-          ΙΑΤΡΙΚΑ/ΝΟΣΗΛΕΥΤΙΚΑ	-200,00 €		ΑΦΑΙΡΕΣΗ 2000€ ΑΠΟ ΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΣ ΟΛΟΚΛΗΡΟ
-          ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΖΩΗΣ	-125,00€              (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-75,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)	-250,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)		-150,00€ (ΕΠΙΜΕΡΙΣΤΙΚΑ)
-          ΔΑΠΑΝΕΣ ΤΑΜΕΙΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ (ΟΑΕΕ κλπ)	-400,00 €		ΑΦΑΙΡΕΣΗ 4000€ ΑΠΟ ΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΕΙΣ ΟΛΟΚΛΗΡΟ
ΣΥΝΟΛΟ ΑΝΑ ΥΠΟΧΡΕΟ	4.251,00 €	1.240,00 €	1.042,50 €		360,00 €
ΣΥΝΟΛΟ	5.491,00 €		1.402,50 €

 *Επίσης θα πρέπει να αναφερθούμε στην κατάργηση της μείωσης από τον φόρο ποσοστού 10% από 

τις επιπλέον συγκεντρωμένες αποδείξεις δαπανών του κωδικού 049.

**Στο παραπάνω ποσό θα πρέπει να προστεθεί το Τέλος Επιτηδεύματος, το οποίο σύμφωνα με την ΠΟΛ 1167/2011 άρθρο 3 παράγραφος 1, «Το τέλος επιτηδεύματος οικονομικού έτους 2012 και μετά θα βεβαιώνεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος.». Το Τέλος Επιτηδεύματος το οποίο θα προστεθεί στο Σύνολο προς βεβαίωση στην Αρμόδια Δ.Ο.Υ., ορίζεται στο άρθρο 31 ν. 3986/2011. 

Πηγή:  - in.gr-Με ποιες δαπάνες μπορείτε να μειώσετε τον φόρο
            -in.gr-Αλλαγή στις δαπάνες που μειώνουν το φόρο-κατάργηση των εκπτώσεων από το εισόδημα (Β'Μέρος)





*Λογιστής-φοροτεχνικίς, Συνεργάτης της Επιστημονικής Ομάδας της Epsilon Net